+7 (800) 551-06-96 +7 (495) 180-45-00
+7 (800) 551-06-96 +7 (495) 180-45-00

Обзор важных изменений законодательства за март 2021

Появились новые контрольные соотношения для формы 6-НДФЛ

(Письмо ФНС России от 23.03.2021 N БС-4-11/3759@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Появление новых контрольных соотношений связано с введением новой формы 6-НДФЛ, отчитываться по которой нужно будет уже начиная с отчетности за I квартал 2021 г.

Введенные соотношения делятся на два вида:

  • внутридокументные (например, доход по строке 110 должен быть больше или равен вычетам по строке 130, средняя заработная плата должна быть выше МРОТ);
  • междокументные. Сравнивать сведения 6-НДФЛ будут с данными карточки расчетов с бюджетом налогового агента, расчета по взносам, банковских счетов и т.д.
Введены новые контрольные соотношения для РСВ

(Письмо ФНС России от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Появление новых контрольных соотношений связано с внесением изменений в форму РСВ, применяемых с отчетности за 2020 г. Кроме того, с 1 января 2020 г. все регионы перешли на «прямые выплаты».

В связи с этим у соотношений об уменьшении страховых взносов за счет произведенных расходов на цели социального страхования появилась оговорка о том, что они не применяются с I квартала 2021 г. (например, N 1.3, 1.24).

Появились соотношения для среднесписочной численности (например, N 1.200, 1.201).

Внесены изменения в декларацию по ЕСХН

(Приказ ФНС России от 18.12.2020 N ЕД-7-3/926@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Декларацию по обновленной форме формально нужно сдавать, начиная с отчетности за 2020 г., но приказ о внесении изменений вступает в силу только 29 марта 2021 г., а отчитаться по ЕСХН нужно не позднее 31 марта.

В связи с этим ФНС разрешила представлять декларацию по ЕСХН за 2020 г. по старой форме даже после вступления в силу приказа о новой (Письмо ФНС России от 12.02.2021 N СД-4-3/1776@).

Если говорить об изменениях, то они незначительные, например:

  • поменяли штрих-коды;
  • с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
  • в разд. 2 добавили строку 046 для обоснования ставки по закону субъекта РФ. В ней должны последовательно указываться номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, определяющий налоговые ставки в соответствии с п. 2 ст. 346.8 НК РФ.
ФНС разъяснила, как следует применять ст. 54.1 НК РФ о так называемой «необоснованной налоговой выгоде»

(Письмо ФНС России от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@).

Комментарий КСК ГРУПП:

Инспекции будут оценивать операции налогоплательщиков по таким критериям:

  • реальность;
  • исполнение сделки надлежащим лицом;
  • действительный экономический смысл;
  • наличие деловой цели помимо уменьшения налоговой обязанности.

Особого внимания заслуживают критерии действительного экономического смысла и наличия разумной деловой цели.

При проверке действительного экономического смысла налоговики будут выявлять операции, учтенные не в соответствии с их подлинным экономическим содержанием, например, путем совершения притворных сделок.

Прикрывающие операции в целях налогообложения учитываться не будут, а налоговые последствия должны определяться исходя из надлежащей правовой квалификации.

В этом налоговые органы продолжают применять подход, выработанный Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды". Его также подтвердил ВС РФ в п. 77 Постановления Пленума ВС РФ от 23.06.2015 N 25.

В то же время налоговые органы должны учитывать, что:

  • возможность получения того же результата экономической деятельности путем совершения иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не является самостоятельным основанием для признания уменьшения налоговой обязанности неправомерным (п. 3 ст. 54.1 НК РФ);
  • сам по себе факт получения отрицательного экономического результатам по сделке не может рассматриваться как свидетельствующий об отсутствии деловой цели (Определения КС РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, от 04.06.2007 N 366-О-П).

При оценке деловой цели налоговики должны установить, что является основной целью операции, в том числе отдельной операции в рамках совокупности операций (сделок). Для этого следует определить, совершил бы налогоплательщик ее только по деловым мотивам без налоговых преимуществ. Отягчающими обстоятельствами здесь будут: совершение сделок с участием подконтрольных структур, не имеющих экономической сущности (не обладающих активами, не осуществляющих функции, не несущих рисков); совершение корпоративных действий по реорганизации, учреждению новых организаций.

Также в Письме рассмотрены:

  • условия для проведения налоговой реконструкции – учета реальных или расчетных затрат при доначислении налогов. Она возможна, только когда известен реальный контрагент по договору;
  • признаки дробления бизнеса.
Минфин России разъяснил особенности раскрытия информации в бухгалтерской отчетности в ограниченном объеме

(Информационное сообщение Минфина России от 24.02.2021 N ИС-учет-32).

Комментарий КСК ГРУПП:

Напомним, что Приказом Минфина России от 27.11.2020 N 287н внесены изменения в ряд ПБУ, суть которых в том, что в тех случаях, когда раскрытие информации в отчетности приведет или может привести к потерям экономического характера или урону деловой репутации самой организации, ее контрагентов, а также связанных с ней сторон, информацию можно раскрыть в ограниченном объеме.

Сейчас Минфин разъяснил:

  1. Допустимый характер ограничения - ограничение объема раскрываемой информации, предусмотренного конкретным ПБУ. Это такое раскрытие, при котором информация приводится в отчетности, но без сведений, которые обусловливают потери экономического характера или урон деловой репутации. Речь идет лишь об ограничении объема раскрываемой информации, а не об исключении информации из отчетности в полном объеме.
  2. Часть бухгалтерской отчетности, в которой допустимо раскрытие информации в ограниченном объеме:
    • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (коммерческие организации);
    • пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о целевом использовании средств (некоммерческие организации).
  3. Случаи допустимого ограничения раскрытия информации.

Например, можно не указывать сведения об организациях, на которые приходится основная часть выручки, полученной по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами. Но нужно указать причины, по которым более подробная информация не раскрывается.

Или, возможно, не раскрывать сведения по каждой связанной стороне в объеме, предусмотренном ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах». Информацию в объеме, предусмотренном ПБУ 11/2008, в таком случае нужно раскрыть по группе связанных сторон, а также указать причины, по которым более подробная информация не раскрывается.

Степень ограничения раскрываемой информации, а также решение о наличии ситуации, в которой необходимо ограниченное раскрытие информации определяются организацией самостоятельно и подтверждаются независимым аудитором в ходе аудита бухгалтерской отчетности.

ФСС разъяснил, как заполнять форму 4-ФСС в связи с переходом на «прямые выплаты»

(Письмо ФСС РФ от 09.03.2021 N 02-09-11/05-03-5777).

Комментарий КСК ГРУПП:

В 2021 г. форма 4-ФСС должна заполняться с учетом следующих особенностей:

  • в таблице 2 "Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" строка 15 "Расходы по обязательному социальному страхованию" должна быть оставлена пустой;
  • таблица 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" не нужна.
Появилась утвержденная форма заявления о гибели транспортного средства

(Приказ ФНС России от 29.12.2020 N ЕД-7-21/972@).

Комментарий КСК ГРУПП:

С 2021 г. в отношении транспортного средства, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, начисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения на основании заявления, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. Вместе с заявлением налогоплательщик может представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения (Письма ФНС России от 15.03.2021 N БС-3-21/1851@, от 16.03.2021 N БС-4-21/3396@).

ФНС утвердила форму заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по транспортному налогу и порядок его заполнения. С 23 марта 2021 г. нужно применять новую утвержденную форму, а не рекомендованную ранее Письмом ФНС России от 18.03.2020 N БС-4-21/4722@.

Разъяснения для IT-компаний: что учитывать в целях применения налоговых льгот

(Письма Минфина России от 25.02.2021 N 03-03-06/1/13104, от 12.02.2021 N 03-07-08/9626, от 24.02.2021 N 03-15-05/12598, от 25.02.2021 N 03-15-06/13084, от 25.02.2021 N 03-07-07/12920, ФНС России от 01.03.2021 N СД-4-3/2495).

Комментарий КСК ГРУПП:

Для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и страховых взносов IT-компании должны соблюдать условие о структуре доходов:

  • если это адаптация и модификация, то в доле доходов, дающих право на применение пониженных ставок, их может учитывать, как разработчик, так и организация, которая не создавала это ПО;
  • если это установка, тестирование и сопровождение программ и баз данных, то в доле доходов их вправе учесть только разработчик либо тот, кто их адаптировал и модифицировал;
  • если это реализация экземпляров программ – то только организация – разработчик данного ПО;
  • если предоставление прав доступа к разработанной организацией базе данных ведет к использованию базы данных в целях размещения предложений о приобретении услуг в Интернете, то доходы в долю доходов не включаются;
  • консультационные услуги по выбору ПО в доле доходов, дающих право на применение пониженных ставок, не учитываются.

Для освобождения от налогообложения НДС соответствующее условиям пп. 26 п. 1 ст. 149 НК РФ ПО должно быть включено в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Освобождение не зависит от вида заключаемых договоров на передачу прав (лицензионный, смешанный или иной).

ФНС разъяснила, как применять ККТ при продажах за бонусы

(Письмо ФНС России от 01.03.2021 N АБ-4-20/2550).

Комментарий КСК ГРУПП:

Продажа «за бонусы» не является дарением подарка покупателю.

В связи с этим при предоставлении участнику "программы лояльности" подарка за "бонусы" требуется применение ККТ. Это будет расчетом иным встречным предоставлением. В этом случае дополнительно для покупателя можно указать на кассовом чеке количество бонусов и их стоимостный эквивалент. Такой вывод следует из Письма ФНС России от 26.09.2017 N ЕД-3-20/6387@.

ФНС объяснила, с какой периодичностью выставлять счета-фактуры при ежедневных поставках

(Письмо ФНС России от 16.03.2021 N СД-18-3/446).

Комментарий КСК ГРУПП:

При ежедневной поставке (например, когда товар одному и тому же покупателю отгружается на протяжении нескольких месяцев) можно оформлять один счет-фактуру на всю продукцию (товары, работы, услуги, имущественные права), реализованные за месяц. Выставить такой счет-фактуру нужно не позднее 5-го числа следующего месяца.

Такую точку зрения Минфин России уже высказывал (см. Письмо от 13.09.2018 N 03-07-11/65642).

Счет-фактуру на аванс в этом случае также допустимо выставить один – на разницу между суммой полученных денежных средств и стоимостью отгрузок по итогам квартала. Счет-фактуру нужно вставить не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Минфин России тоже разрешал поступать подобным образом, но в качестве расчетного периода предлагал использовать то квартал, то месяц (см. Письма от 06.03.2009 N 03-07-15/39, от 25.06.2008 N 07-05-06/142).

Бесплатная консультация

Наши менеджеры свяжутся с вами в ближайшее время

Отправляя заявку, вы даете согласие
на обработку ваших персональных данных

Успешно!

Ваша заявка отправлена!

Наши услуги

Все услуги
Аудит и оценка
Юридические услуги
Финансы и инвестиции
Консалтинг
Автоматизация бизнеса
Цифровизация
Строительный консалтинг
#Аудит РСБУ и СВК
Налоговый аудит
Подробнее
#Бухгалтерский консалтинг
Учетная политика организации
Подробнее
#Бухгалтерский консалтинг
Аутсорс бухгалтерии
Подробнее
#Кадровый консалтинг
Кадровый аудит
Подробнее
#Кадровый консалтинг
Подбор персонала
Подробнее
#Структурирование бизнеса
Юридическая структура
Подробнее
#Структурирование бизнеса
Релокация бизнеса
Подробнее
#Структурирование бизнеса #Защита активов #Корпоративное право
Структурирование активов
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Аналог выездной проверки
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Сопровождение налоговых проверок
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Сопровождение налоговых споров
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Консультация по налогам
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Риски непогашенной задолженности
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Досудебное урегулирование споров
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Трансфертное ценообразование
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Льготы для IT-компаний
Подробнее
#Защита активов #Private консалтинг
Защита личных активов
Подробнее
#Корпоративное право
Сопровождение сделок
Подробнее
#Private консалтинг
Ликвидация КИК
Подробнее
#Инвестиционный консалтинг
Банковские гарантии
Подробнее
#Инвестиционный консалтинг
Факторинг
Подробнее
#Инвестиционный консалтинг
Целевое финансирование бизнеса
Подробнее
#Финансовый консалтинг
Финансовая стратегия
Подробнее
#Финансовый консалтинг
Система бюджетирования
Подробнее
#Финансовый консалтинг
Финансовый юрист
Подробнее
#Страт консалтинг
Разработка KPI
Подробнее
#Страт консалтинг #Обучение / коучинг
Обучение руководителей
Подробнее
#Управление производством
Оптимизация производства+
Подробнее
#Управление производством
Организация производства+
Подробнее
#Управление производством
Реинжиниринг производства+
Подробнее
#Управление производством
Тиражирование производства+
Подробнее
#Управление производством
Управление цепями поставок+
Подробнее
#Digital-продвижение #Маркетинг
Разработка сайтов и приложений
Подробнее
#Digital-продвижение #Маркетинг
Интернет-маркетинг
Подробнее
#Продажи #Обучение / коучинг
Обучение отдела продаж
Подробнее
#Комплексная автоматизация бизнес процессов
1С:Комплексная автоматизация
Подробнее
#Комплексная автоматизация бизнес процессов
1С:ERP Управление предприятием
Подробнее
#Автоматизация бухгалтерского учета
1С:ERP Управление холдингом (ERP+УХ)
Подробнее
#Комплексная автоматизация бизнес процессов
1С:Управление небольшой фирмой (УНФ)
Подробнее
#Комплексная автоматизация бизнес процессов
Dynamics 365 (ERP+CRM)
Подробнее
#Внедрение CRM #Внедрение корпоративного портала
Первая Форма
Подробнее
#Управление холдингом
1С:Управление холдингом
Подробнее
#Управление холдингом
Power BI
Подробнее
#Автоматизация бухгалтерского учета
1С:Бухгалтерия
Подробнее
#Внедрение CRM
1С CRM
Подробнее
#Внедрение CRM
Битрикс24
Подробнее
#Управление строительством
Технический заказчик
Подробнее
#Управление строительством
Внедрение стандартов НОСТРОЙ
Подробнее
#Сопровождение строительства
Строительный контроль
Подробнее
#Сопровождение строительства
Приемка строительных работ
Подробнее
#Сопровождение строительства
Сюрвейинг для банков
Подробнее
#Строительная документация
Финансово-строительный аудит
Подробнее
#Строительная документация
Договор строительного подряда
Подробнее

Книги

Книга «Волшебная таблетка»

Книга «Волшебная таблетка»

«Волшебная таблетка» – это книга об успешном опыте внедрения технологий и выхода бизнеса на новый уровень.
Подробнее
Книга «Эффективный менеджер и руководитель

Книга «Эффективный менеджер и руководитель

Эта книга является материалом данного тренинга «Эффективный менеджер и руководитель». Она идеальна в качестве самоучителя.
Подробнее