Обзор важных изменений законодательства за март 2020

• Коронавирус: введены новые карантинные меры
• Отложены почти все проверки бизнеса
• С 1 июля 2020 г. ввоз и реализация молочных продуктов с заменителем молочного жира будет облагаться по ставке 10%
• Расторжение договора купли-продажи: что будет с НДС у продавца
• Признание договора купли-продажи недвижимости недействительным: кто заплатит земельный налог и налог на имущество
• ФНС России разъяснила, нужен ли счет-фактура на аванс, если получение денег и отгрузка товара произошли в одном квартале
• Утвержден перечень дорогостоящих автомобилей на 2020 год
• Амортизация ОС, которые перестали быть ОС, в налоговом учете
• Утверждена новая форма СТД-Р, связанная с электронными трудовыми книжками
• Банк России объяснил, как в платежном поручении надо будет указывать сумму, удержанную по исполнительному документу

Коронавирус: введены новые карантинные меры

(Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 18.03.2020 N 7, Временные правила оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 18.03.2020 N 294, Указ Мэра Москвы от 23.03.2020 N 26-УМ, Постановление Губернатора Московской области от 23.03.2020 N 136-ПГ).

Комментарий КСК ГРУПП:

В целях предотвращения распространения короновирусной инфекции при возвращении из-за границы работник обязан сообщить данные о себе на горячую линию субъекта РФ и провести на карантине 14 дней (п. п. 1.1, 2.1, 2.3 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 18.03.2020 N 7). Лицам, находящимся в изоляции, должны выдать листок нетрудоспособности (п. 4.2 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 18.03.2020 N 7).

Больничный лист выдадут в особом порядке без посещения медицинского учреждения, если (п. 2 Временных правил оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина):

• работник вернулся в РФ из страны, где зарегистрированы случаи заболевания короновирусом;
• работник проживает совместно с лицами, вернувшимися из таких стран, хотя сам лично никуда не ездил.

В Москве и Московской области на карантин отправлены также лица старше 65 лет и лица, страдающие некоторыми заболеваниями (п. 5.1 Указа Мэра Москвы от 23.03.2020 N 26-УМ, пп. 1 п. 4 Постановления Губернатора Московской области от 23.03.2020 N 136-ПГ). Они тоже имеют право на получение больничного без посещения медицинского учреждения (п. 5.2 Указа Мэра Москвы от 23.03.2020 N 26-УМ, пп. 2 п. 4 Постановления Губернатора Московской области от 23.03.2020 N 136-ПГ).

Работодателям предписано всячески способствовать соблюдению режима самоизоляции и не допускать на рабочее место и на территорию организации тех работников, на которых этот режим распространяется.

Отложены почти все проверки бизнеса

(Поручение Правительства РФ от 18.03.2020).

Комментарий КСК ГРУПП:

В связи с короновирусом временно (до 1 мая 2020 г.) на федеральном уровне не назначаются:

• проверки, в отношении которых применяется Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля";
• выездные налоговые проверки;
• плановые выездные таможенные проверки.

Исключением будут проверки в целях оформления разрешительных документов (например, лицензий), а также внеплановые проверки, вызванные чрезвычайными ситуациями либо причинением вреда жизни и здоровью граждан.

С 1 июля 2020 г. ввоз и реализация молочных продуктов с заменителем молочного жира будет облагаться по ставке 10%

(Постановление Правительства РФ от 09.03.2020 N 250).

Комментарий КСК ГРУПП:

Постановление вносит изменения в Перечень кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов, утверждённый Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908.

Напомним, что в указанный Перечень недавно уже вносились изменения, в частности, из него исключено пальмовое масло, которое часто используют в качестве заменителя молочного жира. Пальмовое масло теперь облагается по ставке 20%.

Однако фракции пальмового масла из Перечня не исключены и по-прежнему облагаются по ставке 10% (Письмо Минфина России от 19.02.2020 N 03-07-07/11831).

Расторжение договора купли-продажи: что будет с НДС у продавца

(Определение Верховного Суда РФ от 12.02.2020 N 310-ЭС19-27513).

Комментарий КСК ГРУПП:

Для целей налогообложения НДС расторжение договора и возврат товара продавцу – это не обратная реализация. У продавца есть возможность принять к вычету НДС, начисленный при отгрузке, на основании корректировочного счета-фактуры (п. 5 ст. 171, п. 4 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 28.01.2020 N 03-07-09/4850, от 10.04.2019 N 03-07-09/25208, от 16.04.2019 N СА-4-7/7164 (п. 4)). На это, как указал Верховный Суд РФ, в соответствии с НК РФ дается всего год, а не три года.

Обратите внимание: для целей налогообложения прибыли нужно учитывать возврат товара исходя из договорных отношений, регулируемых гражданским законодательством (Письма Минфина России от 11.04.2019 N 03-07-09/25804, от 10.04.2019 N 03-07-09/25206, от 17.06.2019 N 03-07-11/43992). При расторжении договора прежний продавец приобретает право собственности от покупателя на основании новой сделки об отчуждении имущества (п. 7 Постановления Пленума ВАС РФ от 06.06.2014 N 35 "О последствиях расторжения договора"). Получается, что при расторжении договора в налоговом учете следует отражать обратную реализацию (п. 1 ст. 39 НК РФ). Аналогичные разъяснения в свое время давал Минфин России (см. Письма от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496, от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213).

Признание договора купли-продажи недвижимости недействительным: кто заплатит земельный налог и налог на имущество

(Письмо ФНС России от 27.01.2020 N БС-4-21/1099).

Комментарий КСК ГРУПП:

ФНС России со ссылками на судебную практику разъяснила, что платить земельный налог и налог на имущество по объектам недвижимости должно именно то лицо, которое значится в качестве собственника в ЕГРН. За период с момента заключения договора до момента признания его недействительным это будет несостоявшийся покупатель недвижимости (см. также п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 54, п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 N 148).

Напомним: в целях налогообложения прибыли продавцу в такой ситуации необходимо корректировать налоговые обязательства в периоде признания договора недействительным и возврата имущества от несостоявшегося покупателя (см. Определение Верховного Суда РФ от 14.11.2018 N 308-КГ18-13956).

ФНС России разъяснила, нужен ли счет-фактура на аванс, если получение денег и отгрузка товара произошли в одном квартале

(Информация ФНС России "Налоговая политика и практика разъяснила, можно ли выписывать счет-фактуру на аванс по итогам квартала, а не каждый раз при получении аванса").

Комментарий КСК ГРУПП:

Ответ ФНС России на этот вопрос – да, счет-фактура обязателен.

Единственное исключение – когда получение денег и отгрузка товаров произошли в течение 5 календарных дней в пределах одного квартала.

Утвержден перечень дорогостоящих автомобилей на 2020 год

(Информация Минпромторга России "Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налоговом периоде (2020 год)").

Комментарий КСК ГРУПП:

Перечень автомобилей, в отношении которых транспортный налог нужно платить с учетом повышающих коэффициентов, установленных п. 2 ст. 362 НК РФ, придется применять уже при уплате авансовых платежей (п. 2.1 ст. 362 НК РФ).

Перечень уже успели уточнить, ФНС России известила об этом в Письме от 10.03.2020 N БС-4-21/4162. Актуальная версия размещена на сайте Минпромторга.

Перечень довольно сильно изменился по сравнению с действовавшим в 2019 году. Так, среди автомобилей стоимостью от 3 млн до 5 млн руб. появились Honda Pilot, Jeep Cherokee, Grand Cherokee, Mazda CX-9 и Subaru Outback. Обоснование для включения некоторых моделей в Перечень приведено в Письме ФНС России от 10.03.2020 N БС-4-21/4147@.

Амортизация ОС, которые перестали быть ОС, в налоговом учете

(Письма Минфина России от 14.02.2020 N 03-05-06/1/10333, от 14.02.2020 N 03-03-07/10158).

Комментарий КСК ГРУПП:

Минфин России разъяснил, что в налоговом учете следует прекратить начисление амортизации по объектам ОС, которые перестали использоваться в целях извлечения дохода. Они перестали соответствовать критериям признания амортизируемого имущества и перестали быть ОС.

При реализации таких объектов их остаточная стоимость списывается в расходы на основании пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ – как при выбытии прочего имущества.

Такие же по сути правила действуют в бухгалтерском учете: активы, в отношении которых перестало выполняться хотя бы одно условие признания из установленных в п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», не считаются объектами основных средств (см. Письма Минфина России от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83284, от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83282, от 29.10.2019 N 03-05-05-01/83272, от 29.01.2014 N 07-04-18/01, от 25.12.2015 N 07-01-06/76480).

Утверждена новая форма СТД-Р, связанная с электронными трудовыми книжками

(Приказ Минтруда России от 20.01.2020 N 23н).

Комментарий КСК ГРУПП:

По этой форме организация должна выдавать работнику, отказавшемуся от трудовой книжки, сведения о трудовой деятельности в организации. Делать это надо по запросу сотрудника и при его увольнении.

Работники сами выбирают, как получить сведения: на бумаге или в форме электронного документа. Бумажную СТД-Р придется заверить подписью руководителя или доверенного лица и печатью организации при ее наличии, а электронную - усиленной квалифицированной электронной подписью.

Напомним: если работник отказался от трудовой книжки, то ее необходимо выдать ему на руки в день подачи соответствующего заявления. Как заполнить трудовую книжку в этом случае, Минтруд России разъяснил в Письме от 12.02.2020 N 14-2/В-150.

Банк России объяснил, как в платежном поручении надо будет указывать сумму, удержанную по исполнительному документу

(Информационное письмо Банка России от 27.02.2020 N ИН-05-45/10 "Об указании в расчетном документе взысканной суммы").

Комментарий КСК ГРУПП:

С 1 июня 2020 г. в платежке на перечисление на счет в банке зарплаты (иного дохода) надо будет указывать сумму, взыскиваемую по исполнительному листу или иному документу. Сведения нужно отражать в реквизите "Назначение платежа" в такой последовательности:

• символ "//";
• буквы "ВЗС", т.е. взысканная сумма;
• символ "//";
• сумма цифрами (рубли от копеек нужно отделить знаком "-");
• символ "//".

Например, при взыскании по исполнительному листу суммы 7800 руб. запись будет такой: //ВЗС//7 800-00//.