+7 (800) 551-06-96 +7 (495) 180-45-00
+7 (800) 551-06-96 +7 (495) 180-45-00

Обзор важных изменений законодательства за апрель 2021

С 01.07.2021 вносятся изменения в формы счетов-фактур и других документов, используемых при расчетах по НДС

(Постановление Правительства РФ от 02.04.2021 N 534)

Комментарий КСК ГРУПП:

В форме счета-фактуры появилась новая строка 5а для реквизитов документа об отгрузке. В случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих отгрузку, в этой строке указываются номера и даты таких документов через точку с запятой.

Записи о товарах, работах и услугах нужно нумеровать по порядку и ставить номер в графе 1, а наименование писать в графе 1а. Для системы прослеживаемости товаров предусмотрены новые графы 12, 12а и 13, где отражают единицу измерения товара, который подлежит прослеживаемости, и его количество. Если счет-фактуру составляют в бумажном виде по "непрослеживаемым" товарам, работам и услугам, то эти графы можно не формировать.

В корректировочном счете-фактуре помимо перечисленных появятся графы для страны происхождения товара и номера декларации или партии товара.

Изменяются формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, а также книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним. В этих формах отдельно нужно отражать стоимость товара, который подлежит прослеживаемости.

Напомним, что с 01.07.2021 также заработает новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур. Счета-фактуры нужно выставлять и получать с применением усиленной квалифицированной электронной подписи (Приказ Минфина России от 05.02.2021 N 14н).

Утверждены формы документов для назначения и выплаты пособий ФСС в 2021 г.

(Приказ ФСС РФ от 04.02.2021 N 26)

Комментарий КСК ГРУПП:

Приказ содержит 20 приложений с формами документов и порядками заполнения реестров сведений, необходимых для назначения и осуществления выплат застрахованным лицам в территориальных органах ФСС в 2021 г.

По сравнению с ранее действовавшим пилотным проектом по выплате пособий появились новые формы, например:

  • сведения о застрахованном лице;
  • уведомление о прекращении права застрахованного лица на ежемесячное пособие по уходу за ребенком;
  • извещение о внесении исправлений в больничный лист.
ФНС разработала Временный порядок проведения совместной сверки расчетов с бюджетом

(Письмо ФНС России от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990)

Комментарий КСК ГРУПП:

По сравнению с ранее действовавшим порядком можно выделить такие изменения:

  • правил для сверки с крупнейшими налогоплательщиками больше нет;
  • заявление на сверку можно подать через МФЦ;
  • появились особенности взаимодействия по телекоммуникационным каналам связи (например, акт сверки должны сформировать в течение 3 рабочих дней с момента получения заявления);
  • разработали формы уведомлений об отказе в приеме заявления и об отказе в сверке;
  • отказать могут только в приеме бумажного заявления (например, если заявление подано не по месту учета).
Дополнены новые контрольные соотношения для РСВ

(Письмо ФНС России от 14.04.2021 N БС-4-11/5083@)

Комментарий КСК ГРУПП:

Совсем недавно ФНС Письмом от 19.02.2021 N БС-4-11/2124@ ввела новые контрольные соотношения для РСВ.

Теперь она дополнила их контрольными соотношениями 2.17 - 2.28 для IT-компаний и разработчиков электроники.

Соотношения связаны с декларацией по налогу на прибыль - по ним можно определить несовпадение в доле дохода, которая дает право на пониженный тариф страховых взносов.

Новая форма 6-НДФЛ: что учитывать при заполнении

(Письма ФНС России от 13.04.2021 N БС-4-11/4999@, от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@, от 06.04.2021 N БС-4-11/4577@, от 01.04.2021 N БС-4-11/4351@, от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@)

Комментарий КСК ГРУПП:

Напомним, что за I квартал 2021 г. нужно отчитаться по новой форме 6-НДФЛ, которая существенно отличается от предшествующей.

ФНС России выпустила целый ряд разъяснений о том, как ее правильно заполнить. Наиболее значимые среди них такие:

  1. в разд. 1 расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. нужно отражать суммы удержанного НДФЛ за последние три месяца отчетного периода (за январь - март 2021 г.) с выплаченных физическим лицам доходов независимо от срока их перечисления:
    • если организация выплачивает 31.03.2021 заработную плату за март 2021 г. (срок перечисления НДФЛ - не позднее 01.04.2021), то данная выплата подлежит отражению в разд. 1 6-НДФЛ за I квартал 2021 г. следующим образом: в поле 020 - обобщенная по всем физическим лицам сумма НДФЛ, удержанная за январь - март 2021 г.; в поле 021 - 01.04.2021; в поле 022 - сумма НДФЛ с заработной платы за март 2021 г.;
    • однако если налоговый агент в разд. 1 за I квартал 2021 г. показал сумму удержанного НДФЛ со сроком перечисления не позднее 11.01.2021 с дохода в виде заработной платы за декабрь 2020 г., выплаченной работникам 31.12.2020, то представление уточненного расчета не требуется, так как не привело к занижению или завышению суммы НДФЛ, подлежащей перечислению;
  2. в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал физическим лицам в течение налогового (отчетного) периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разд. 2 заполняется для каждой из ставок налога;
  3. в случае если с доходов суммы НДФЛ рассчитывают по одинаковой налоговой ставке в размере 13 процентов, независимо от того, каким пунктом ст. 224 НК данная ставка предусмотрена, и перечисляются на один КБК 182 1 01 02010 01 1000 110, то такие доходы отражаются в одном разделе расчета по форме 6-НДФЛ;
  4. в поле 112 разд. 2 расчета указывают обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам). К таким доходам относятся выплаты, производимые работодателем в рамках трудовых отношений (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер, и др.);
  5. дивиденды, полученные физическим лицом от долевого участия в российской организации (за вычетом суммы налога на прибыль, подлежащей зачету), указывают в поле "Сумма дохода" Приложения "Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода" к Справке о доходах и суммах налога физического лица с указанием в поле "Код дохода" 1010. Поле "Код вычета" не заполняется. В Письме ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@ приведен пример отражения в форме 6-НДФЛ за I квартал дивидендов в размере более 5 млн руб. с учетом прогрессивной ставки.
Минтруд разъяснил порядок проведения медосмотров в 01.04.2021

(Письма Минтруда России от 05.03.2021 N 15-2/ООГ-600, от 09.03.2021 N 15-2/ООГ-612, от 10.03.2021 N 15-2/ООГ-654)

Комментарий КСК ГРУПП:

С 1 апреля 2021 г. действуют:

  • новый Перечень вредных и (или) опасных производственных факторов и работ, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные медицинские осмотры при поступлении на работу и периодические медицинские осмотры, утвержденный Приказом Минтруда России N 988н, Минздрава России N 1420н от 31.12.2020;
  • Порядок проведения обязательных предварительных и периодических медицинских осмотров работников, предусмотренных частью четвертой статьи 213 Трудового кодекса Российской Федерации, перечня медицинских противопоказаний к осуществлению работ с вредными и (или) опасными производственными факторами, а также работам, при выполнении которых проводятся обязательные предварительные и периодические медицинские осмотры, утвержденный Приказом Минздрава России от 28.01.2021 N 29н.

На основании этих документов Минтруд разъяснил, когда проводить предварительные и периодические медосмотры обязательно:

  • при работах из разд. I - V Перечня (например, при работе с оптическими приборами в течение более чем 50% смены), - если превышены предельно допустимые концентрации и уровни факторов на рабочем месте с подклассом условий труда 3.1 и выше;
  • при работах из разд. VI Перечня (например, при высотных и подземных работах) - независимо от класса условий;
  • при воздействии на работника некоторых химических веществ, в том числе аллергенов, канцерогенов, - независимо от класса условий;
  • при работах, указанных в Приложении к Порядку проведения медосмотров N 29н (например, при работе в общепите, коммунальных службах, медорганизациях, детских воспитательных или обучающих организациях).
Верховный Суд решил: ошибки убыточного года можно включить в декларацию текущего периода

(Определение ВС РФ от 12.04.2021 N 306-ЭС20-20307)

Комментарий КСК ГРУПП:

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 54 НК РФ, ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, исправляются (налоговая база пересчитывается):

  • в периоде, в котором ошибки (искажения) были выявлены, если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога;
  • в периоде, в котором они были совершены, - в ином случае.

Исходя из формального прочтения данной нормы Минфин России и налоговые органы настаивали на том, что при наличии убытка в периоде совершения ошибки не могло произойти излишней уплаты налога (налог вообще не уплачивался), соответственно, исправлять ошибку убыточного года в декларации текущего периода неправомерно (см., например, Письма Минфина России от 11.08.2011 N 03-03-06/1/476, от 07.05.2010 N 03-02-07/1-225, от 27.04.2010 N 03-02-07/1-193).

ВС РФ разъяснил, что вне зависимости от финансового результата деятельности налогоплательщика (прибыль или убыток), полученного в периоде возникновения ошибки, для целей п. 1 ст. 54 НК РФ значение имеет влияние допущенной ошибки на состояние расчетов с бюджетом в этом и (или) последующих периодах - до периода, в котором налогоплательщиком заявлен перерасчет.

На наш взгляд, позиция ВС РФ опровергает и другое дополнительное условие Минфина для исправления ошибки в текущем периоде - по декларации за текущий период должна быть получена прибыль. По мнению ведомства, в противном случае нельзя говорить о пересчете налоговой базы – она при получении убытка как была, так и останется равной 0 (см. Письма Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 11.11.2019 N 03-03-06/2/86738, от 16.02.2018 N 03-02-07/1/9766, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177). Ведь на состояние расчетов с бюджетом получение убытка в текущем периоде не влияет.

Стоимость неотделимых улучшений, не компенсируемых арендодателем, при определенных условиях можно учесть в расходах

(Определение ВС РФ от 01.02.2021 N 309-ЭС20-16872, направлено налоговым органам для использования в работе Письмом ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@)

Комментарий КСК ГРУПП:

ВС РФ указал, что при решении вопроса об учете стоимости некомпенсируемых неотделимых улучшений в расходах необходимо учитывать представленные налогоплательщиком доказательства, если они с бесспорностью подтверждают необходимость осуществления капитальных вложений прежде всего для ведения его собственной деятельности через арендуемый объект, например:

  • обустройство торгового объекта в уникальном фирменном стиле;
  • обустройство коммуникаций, необходимых в первую очередь для эксплуатации оборудования налогоплательщика;
  • наличие у налогоплательщика на момент заключения договора намерения и возможности окупить стоимость капитальных вложений за счет использования арендованного имущества в течение предполагаемого срока аренды;
  • существование разумных экономических причин в прекращении аренды до истечения срока полезного использования улучшений, произведенных в арендованном объекте, в том числе, если это связано с объективным изменением внешних условий ведения деятельности;
  • отсутствие экономической ценности произведенных улучшений для собственника на момент прекращения аренды. Для этого нужно ориентироваться, в том числе, на полученные в рамках проведения мероприятий налогового контроля сведения о дальнейшей судьбе улучшенного имущества (производился ли собственником имущества или последующим арендатором демонтаж улучшений и т.п.).
Налоговый орган не может начислять пени за период после подтверждения переплаты до принятия решения о зачете, если налогоплательщик своевременно подал заявление о зачете

(п. 37 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021))

Комментарий КСК ГРУПП:

Налоговый орган вправе принять решение о зачете в срок до 10 рабочих дней с момента получения заявления налогоплательщика (п. 4 ст. 78 НК РФ). То есть момент зачета зависит от налогового органа.

Поэтому начисление пеней налогоплательщику, который заблаговременно представил налоговую декларацию, подтверждающую наличие переплаты, и заявление о зачете, означает применение меры государственного принуждения к лицу, совершившему необходимые действия для исполнения своей налоговой обязанности и по существу превращается в плату за выбор способа исполнения этой обязанности. При таких условиях начисление пеней неправомерно.

ФНС разъяснила порядок применения вычетов и начисления НДС при получении компенсации за перенос объектов за границы строительства

(Письма ФНС России от 15.04.2021 N СД-4-3/5180@, от 26.03.2021 N СД-4-3/4055@)

Комментарий КСК ГРУПП:

Разъяснения касаются ситуации, когда собственники имущества на основании соглашения о компенсации обязуются осуществить мероприятия по переустройству (выносу) имущества, находящегося в зоне строительства. При этом происходит демонтаж или ликвидация объектов и их последующая сборка на новом месте или строительство новых объектов.

В таком случае организация, осуществляющая строительство, обязуется компенсировать собственнику затраты и убытки по переустройству (выносу) объектов и не становится собственником вновь возводимых объектов.

Такую ситуацию надо рассматривать как компенсацию убытков собственника, связанную с переносом (выносом) объектов из зоны строительства, а не как договор об оказании услуг по освобождению участка для строительства или как договор об передаче права собственности на объекты в целях их последующей ликвидации.

Следовательно, объект налогообложения НДС не образуется вне зависимости от того, кем выплачивается компенсация - государственным заказчиком или нет.

Что касается вычета сумм НДС, предъявленных собственникам поставщиками товаров (подрядчиками и исполнителями по выполнению работ, услуг) и оплаченных за счет средств такой компенсации, то вычет сумм НДС производится при условии, что переустроенные (вынесенные) объекты будут использоваться собственником в облагаемой НДС деятельности.

ФНС отметила, что данная позиция согласована с Минфином России.

Напомним, что в целях налогообложения прибыли в описанной ситуации пп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется и полученная компенсация включается в состав доходов по п. 3 ст. 250 НК РФ, а затраты на перенос объектов учитываются в расходах (Письма ФНС России от 26.03.2021 N СД-4-3/4055@, Минфина России от 11.11.2020 N 03-03-05/98157).

Бесплатная консультация

Наши менеджеры свяжутся с вами в ближайшее время

Отправляя заявку, вы даете согласие
на обработку ваших персональных данных

Успешно!

Ваша заявка отправлена!

Наши услуги

Все услуги
Аудит и оценка
Юридические услуги
Финансы и инвестиции
Консалтинг
Автоматизация бизнеса
Цифровизация
Строительный консалтинг
#Аудит РСБУ и СВК
Налоговый аудит
Подробнее
#Бухгалтерский консалтинг
Учетная политика организации
Подробнее
#Бухгалтерский консалтинг
Аутсорс бухгалтерии
Подробнее
#Кадровый консалтинг
Кадровый аудит
Подробнее
#Кадровый консалтинг
Подбор персонала
Подробнее
#Структурирование бизнеса
Юридическая структура
Подробнее
#Структурирование бизнеса
Релокация бизнеса
Подробнее
#Структурирование бизнеса #Защита активов #Корпоративное право
Структурирование активов
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Аналог выездной проверки
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Сопровождение налоговых проверок
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Сопровождение налоговых споров
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Консультация по налогам
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Риски непогашенной задолженности
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Досудебное урегулирование споров
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Трансфертное ценообразование
Подробнее
#Услуги связанные с налогами
Льготы для IT-компаний
Подробнее
#Защита активов #Private консалтинг
Защита личных активов
Подробнее
#Корпоративное право
Сопровождение сделок
Подробнее
#Private консалтинг
Ликвидация КИК
Подробнее
#Инвестиционный консалтинг
Банковские гарантии
Подробнее
#Инвестиционный консалтинг
Факторинг
Подробнее
#Инвестиционный консалтинг
Целевое финансирование бизнеса
Подробнее
#Финансовый консалтинг
Финансовая стратегия
Подробнее
#Финансовый консалтинг
Система бюджетирования
Подробнее
#Финансовый консалтинг
Финансовый юрист
Подробнее
#Страт консалтинг
Разработка KPI
Подробнее
#Страт консалтинг #Обучение / коучинг
Обучение руководителей
Подробнее
#Управление производством
Оптимизация производства+
Подробнее
#Управление производством
Организация производства+
Подробнее
#Управление производством
Реинжиниринг производства+
Подробнее
#Управление производством
Тиражирование производства+
Подробнее
#Управление производством
Управление цепями поставок+
Подробнее
#Digital-продвижение #Маркетинг
Разработка сайтов и приложений
Подробнее
#Digital-продвижение #Маркетинг
Интернет-маркетинг
Подробнее
#Продажи #Обучение / коучинг
Обучение отдела продаж
Подробнее
#Комплексная автоматизация бизнес процессов
1С:Комплексная автоматизация
Подробнее
#Комплексная автоматизация бизнес процессов
1С:ERP Управление предприятием
Подробнее
#Автоматизация бухгалтерского учета
1С:ERP Управление холдингом (ERP+УХ)
Подробнее
#Комплексная автоматизация бизнес процессов
1С:Управление небольшой фирмой (УНФ)
Подробнее
#Комплексная автоматизация бизнес процессов
Dynamics 365 (ERP+CRM)
Подробнее
#Внедрение CRM #Внедрение корпоративного портала
Первая Форма
Подробнее
#Управление холдингом
1С:Управление холдингом
Подробнее
#Управление холдингом
Power BI
Подробнее
#Автоматизация бухгалтерского учета
1С:Бухгалтерия
Подробнее
#Внедрение CRM
1С CRM
Подробнее
#Внедрение CRM
Битрикс24
Подробнее
#Управление строительством
Технический заказчик
Подробнее
#Управление строительством
Внедрение стандартов НОСТРОЙ
Подробнее
#Сопровождение строительства
Строительный контроль
Подробнее
#Сопровождение строительства
Приемка строительных работ
Подробнее
#Сопровождение строительства
Сюрвейинг для банков
Подробнее
#Строительная документация
Финансово-строительный аудит
Подробнее
#Строительная документация
Договор строительного подряда
Подробнее

Книги

Книга «Волшебная таблетка»

Книга «Волшебная таблетка»

«Волшебная таблетка» – это книга об успешном опыте внедрения технологий и выхода бизнеса на новый уровень.
Подробнее
Книга «Эффективный менеджер и руководитель

Книга «Эффективный менеджер и руководитель

Эта книга является материалом данного тренинга «Эффективный менеджер и руководитель». Она идеальна в качестве самоучителя.
Подробнее