ЕНВД (единый налог на вменённый доход)
Условия применения
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности, таких как:
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок.
Порядок перехода
Порядок перехода отличается для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Что касается юридических лиц:
- Доля участия других компаний должна быть не более 25%,
- Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
- Подходит для муниципального образования;
- Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
- Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
- Если речь идет об общественном питании, то налогоплательщик не должен быть связан с образованием, здравоохранением и социальным обеспечением;
- Не относится к категории “крупнейших”;
- Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.
Говоря об ИП, следует отметить:
- Штат сотрудников должен включать не более 100 человек;
- Подходит для муниципального образования;
- Вид деятельности обязательно должен быть упомянут в местном нормативном акте;
- Деятельность не должна осуществляться до договору как простого, так и доверительного товарищества;
- Бизнес не предполагает сдачу в аренду автозаправочных станций.
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности:
- развозной или разносной розничной торговли;
- размещения рекламы на транспортных средствах;
- оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года.
Порядок расчета
Рассчитывать ЕНВД следует, используя следующую формулу:
ЕНВД = (НАЛОГОВАЯ БАЗА*СТАВКА НАЛОГА) - СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ.
При этом Ставка налога равна 15 % от величины Вмененного дохода
Налоговая база — это величина вмененного дохода.
НАЛОГОВАЯ БАЗА = ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД = БАЗОВАЯ ДОХОДНОСТЬ*ФИЗИЧЕСКИЙ ПОКАЗАТЕЛЬ.
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.
Срок уплаты ЕНВД — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).
Особенности документации
Основным документом является Налоговая декларация.
Юридическая сторона вопроса
ЕНВД (единый налог на вменённый доход) регулируется:
- Приказом от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941"Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм";
- Статьей 346.26 НК РФ;
- Статьей 346.26 НК РФ;
- Статьей 346.27 НК РФ;
- Статьей 346.32 НК РФ;
- Статьей 80 НК РФ;
- Законом г. Москвы от 26.09.2012 № 45 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности";
- Приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574. Форма Декларации;
- Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13;
- Приказом ФНС России от 04.07.2014 №ММВ-7-3/353. Форма и порядок заполнения Декларации;
- Приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/574 «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353»;
- Законом г. Москвы от 26.01.2011 № 3 «О признании утратившим силу Закона города Москвы от 29 октября 2008 года № 53 «О едином налоге на вмененный доход для предпринимательской деятельности по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций».
Поделиться